A-G. OF OGUN STATE V. ABERUAGBA & ORS

• Pages: 487-547

487

ΝΙΓΕΡΙΑΝ ΣΥΠΡΕΜΕ ΧΟΥΡΤ ΧΑΣΕΣ

[1985] 1 Ν.Σ.Χ.Χ.

Α−Γ. ΟΓΥΝ ΣΤΑΤΕ ς. ΑΒΕΡΥΑΓΒΑ & ΟΡΣ.

5

Α−Γ. ΟΦ ΟΓΥΝ ΣΤΑΤΕ

ΑΠΠΕΛΛΑΝΤ

ς

ΑΛΗΑϑΑ Α. ΑΒΕΡΥΑΓΒΑ & 7 ΟΡΣ.

ΡΕΣΠΟΝ∆ΕΝΤΣ

10

ΣΥΙΤ ΝΟ. ΣΧ 20/1984

ΣΥΠΡΕΜΕ ΧΟΥΡΤ ΟΦ ΝΙΓΕΡΙΑ

ΣΟΩΕΜ Ι ΜΟ,

Χ.ϑ.Ν.

ΙΡΙΚΕΦΕ,

ϑ.Σ.Χ.

ΒΕΛΛΟ,

ϑ.Σ.Χ.

15

ΕΣΟ,

ϑ.Σ.Χ.

ΝΝΑΜΑΝΙ,

ϑ.Σ.Χ.

ΥΩΑΙΣ,

ϑ.Σ.Χ.

ΚΑΡΙ ΒΙ −ΩΗΨΤΕ,

ϑ.Σ.Χ.

12τη Απριλ, 1985

20

Constitutional Law - Legislative Competence of States - Whether exceeded by

Sales Tax Law 1982 of Ogun State - National Assembly vested by s.4 of

1979 Constitution with exclusive legislative powers over matters in Exclusive

Legislative List, including customs and excise duties: Item 15, international and

25

interstate trade and commerce: Item 61(a), and control of prices of commodities:

Item 61(e) - State House of Assembly with power under item H 18 of

Concurrent Legislative List to regulate trade and commerce within State -

Implied or residuary power to legislate on sales tax - Limitation by Exclusive

List or inconsistency rule - Sales Tax imposed by disputed Ogun State Law

30

on taxable products brought into the State, payable by retailer to wholesaler

at time of purchase - Whether excise duty.

ΙΣΣΥΕΣ:

1.

Ωηετηερ α στατε ιν Νιγερια ηασ λεγισλατιϖε χοµπετενχε το εναχτ λαωσ ιµποσινγ

35

σαλεσ ταξεσ.

2.

Ωηετηερ α σαλεσ ταξ χαν βε εθυατεδ ωιτη εξχισε δυτψ ασ δεφινεδ υνδερ ιτεµ 15

οφ τηε Εξχλυσιϖε Λεγισλατιϖε Λιστ οφ τηε 1979 Χονστιτυτιον.

3.

Ωηετηερ συβσεχτιον (1) ανδ (4)(ιι) οφ τηε Σαλεσ Ταξ Λαω, 1982 οφ Ογυν Στατε

ωηιχη ιµποσε α ταξ ον ανψ περσον οτηερ τηαν τηε χονσυµερ ατ τηε τιµε οφ

40

πυρχηασε ινφρινγεσ ον ιτεµ 15 οφ τηε Εξχλυσιϖε Λεγισλατιϖε Λιστ.

4.

Ωηετηερ τηε ωορδσ ∀ανδ ιν παρτιχυλαρ∀ ιν ιτεµ 61 οφ τηε Εξχλυσιϖε Λεγισλατιϖε Λιστ

αρε ωορδσ οφ εµπηασισ οφ λιµιτατιον.

5.

Ωηετηερ τηε ωορδσ ∀τραδε ανδ χοµµερχε∀ ιν ιτεµ 61 οφ τηε Λιστ αρε ιντενδεδ το

χοϖερ αλλ ασπεχτσ ανδ ραµιφιχατιον οφ τραδε ανδ χοµµερχε το βε ωιτηιν τηε

45

Εξχλυσιϖε Λεγισλατιϖε Λιστ.

ΦΑΧΤΣ:

Τηε ρεσπονδεντσ, πλαιντιφφσ ιν τηε τριαλ χουρτ, βρουγητ αν αχτιον τηατ τηε σαλεσ ταξ

ιµποσεδ βψ τηε Ογυν Στατε γοϖερνµεντ ωασ ουτσιδε τηε λεγισλατιϖε χοµπετενχε

οφ τηε Στατε σινχε ιν τηειρ ϖιεω ιτ χουλδ βε εθυατεδ ωιτη εξχισε δυτψ ωηιχη υνδερ

50

τηε 1979 χονστιτυτιον ωασ ωιτηιν τηε λεγισλατιϖε χοµπετενχε οφ τηε Φεδεραλ Γοϖερν−

µεντ αλονε. Τηε τριαλ ϕυδγε ατ τηε ρεθυεστ οφ χουνσελ το τηε πλαιντιφφσ ρεφερρεδ τηε

θυεστιον ασ το χονστιτυτιοναλ ϖαλιδιτψ το τηε Χουρτ οφ Αππεαλ ιν αχχορδανχε ωιτη

Σ.259(2) οφ τηε Χονστιτυτιον οφ τηε Φεδεραλ Ρεπυβλιχ οφ Νιγερια 1979. Τηε Χουρτ

Α−Γ. ΟΓΥΝ ΣΤΑΤΕ ς. ΑΒΕΡΥΑΓΒΑ & ΟΡΣ.

488

οφ Αππεαλ εθυατεδ σαλεσ ταξ ωιτη εξχισε δυτψ ανδ ηελδ τηατ ιτ ωασ ουτσιδε τηε λεγισ−

λατιϖε χοµπετενχε οφ τηε Ογυν Στατε Γοϖερνµεντ. Τηε αππελλαντσ αππεαλεδ το τηε

Συπρεµε Χουρτ.

ΗΕΛ∆:

5

1. Εϖερψ στατε ιν Νιγερια ηασ λεγισλατιϖε χοµπετενχε το ιµποσε ταξ ον αλλ µαττερσ

ιν τηε Χονχυρρεντ Λιστ ανδ ρεσιδυαρψ µαττερσ ινχλυδινγ σαλεσ ταξ βυτ συχη λαωσ

µυστ αϖοιδ τηε εξχλυσιϖε χοµπετενχε ορ ινχονσιστενχψ ρυλεσ.

2. ∋Εξχισε δυτιεσ∋ ιν ιτεµ 15 οφ τηε Εξχλυσιϖε Λεγισλατιϖε Λιστ οφ τηε 1979 Χονστιτυτιον

µεαν ανψ δυτψ χηαργεδ ον γοοδσ µανυφαχτυρεδ ορ προδυχεδ ιν Νιγερια ατ ανψ

10

σταγε βεφορε τηειρ σαλε το χονσυµερσ ιν Νιγερια βυτ εξχλυδεσ ταξ ιµποσεδ ον

σαλε οφ γοοδσ το ρεταιλερ, διστριβυτορ ορ χονσυµερ.

3. Σινχε τηε σαλεσ ταξ ιµποσεδ βψ σ.3(1) οφ τηε Ογυν Στατε Σαλεσ Ταξ Λαω ισ ον

ταξαβλε γοοδσ βρουγητ ιντο τηε στατε ανδ παψαβλε βψ α ρεταιλερ το τηε ωηολεσαλερ

ατ τηε τιµε οφ πυρχηασινγ φροµ ηιµ, ιτ ισ νοτ αν εξχισε δυτψ ωιτηιν τηε µεανινγ

15

οφ ιτεµ 15 ανδ τηερεφορε νοτ ινϖαλιδ ασ βρεαχηινγ τηατ ιτεµ: βυτ συβσεχτιον (1)

ανδ (4)(ιι) οφ σεχτιον 3 οφ τηε Λαω αρε υνχονστιτυτιοναλ ανδ ινϖαλιδ ιν σο φαρ ασ

τηεψ δισχριµινατε αγαινστ γοοδσ φροµ οτηερ στατε ορ φροµ αβροαδ ανδ τηυσ ρελατε

το ιντερστατε ορ ιντερνατιοναλ τραδε ανδ χοµµερχε; ανδ αλσο φορ ινφρινγεµεντ οφ

ιτεµ 61(ε) το τηε εξτεντ τηατ τηεψ ιµποσεδ ταξ ον γοοδσ αλρεαδψ πριχε χοντρολλεδ

20

βψ τηε Φεδεραλ Γοϖερνµεντ.

4. Τηε ωορδσ ∋ιν παρτιχυλαρ∋ ιν ιτεµ 61 οφ τηε Εξχλυσιϖε Λεγισλατιϖε Λιστ οπερατε ασ

ωορδσ οφ λιµιτατιον ανδ νοτ µερελψ οφ εµπηασισ ανδ χονσεθυεντλψ, τηε εξχλυσιϖε

ποωερ οφ τηε Φεδεραλ Γοϖερνµεντ υνδερ ιτεµ 61 το λεγισλατε ον ∀τραδε ανδ

χοµµερχε∀ ισ λιµιτεδ το τηε µαττερσ σπεχιφιεδ ιν συβ−ιτεµσ 61(α)−(φ) ανδ νοτ

25

ιντενδεδ το χοϖερ αλλ ασπεχτσ ανδ ραµιφιχατιονσ οφ τραδε ανδ χοµµερχε.

5. Σεχτιον 3(4)(ιι) οφ τηε δισπυτεδ λαω λεϖιεσ αν εξχισε δυτψ ανδ τηερεφορε ινφρινγεσ

ον ιτεµ 15.

6.

Καριβι−Ωηψτε, ϑ.Σ.Χ. δισσεντινγ:

Ποωερ το λεγισλατε ον σαλεσ ταξ ϖεστσ

εξχλυσιϖελψ ιν τηε φεδεραλ λεγισλατυρε: ανδ ανψ ταξ ιµποσεδ ον ανψ περσον οτηερ

30

τηαν τηε χονσυµερ ατ τηε τιµε οφ πυρχηασε ισ εξχισε ταξ ωιτηιν τηε εξχλυσιϖε

λεγισλατιϖε χοµπετενχε οφ τηε φεδεραλ λεγισλατυρε.

ΧΑΣΕΣ ΡΕΦΕΡΡΕ∆ ΤΟ ΙΝ ϑΥ∆ΓΜΕΝΤ:

1.

Α−Γ. οφ Ογυν Στατε ϖ. Α−Γ. οφ τηε Φεδερατιον

(1982) Ν.Χ.Λ.Ρ. 166, 179.

35

2.

Υωαιφο ϖ. Α−Γ. Βενδελ Στατε

(1982) 7 Σ.Χ. 124 ατ 184.

3.

Ραβιυ ϖ. Τηε Στατε

(1980) 8−11 Σ.Χ. 130 ατ 195.

4.

Αωολοωο ϖ. Σηαγαρι

(1979) 6−9 Σ.Χ. 51.

5.

Τηε Στατε οφ Νεω Σουτη Ωαλεσ ϖ. Τηε Χοµµονωεαλτη

(1909) Χ.Λ.Ρ. 179,

186.

40

6.

Ναϖινδρα ϖ. Χοµµισσιονερ οφ Ινχοµε Ταξ

(1955) Α.Ι.Ρ. (Σ.Χτ.) 58.

7.

Σινγ ϖ. Τηε Στατε οφ Υτταρ Πραδεση

(1962) Α.Ι.Ρ. 1563 ατ 1568.

8.

∆ασσ ϖ. Ωεαλτη Ταξ Οφφιχερ

(1965) Α.Ι.Ρ. 1387, 1389.

9.

Χλαπηαµ ϖ. Νατιοναλ Ινσυρανχε Βοαρδ

(1961) 2 Θ.Β. 602.

10. Ρε−Αϖιατιον Ενγινεερινγ Λτδ.

(1963) Χη. 24.

45

11. Φοξ

ϖ. Ροββινσ

(1909) 8 Χ.Λ.Ρ. 115.

12.

Ασσοχιατεδ Στρεαµσηιπσ Πλψ Λτδ ϖ. Ωεστερν Αυστραλια,

(1969) 120 Χ.Λ.Ρ. 92.

13.

Ωεστερν Λιϖεστοχκ ϖ. Βυρεαυ οφ Ρεϖενυε

(1939) 303 Υ.Σ. 250 ατ 255.

14.ϑοσεπη ϖ. Χαρτερ

(1947) 303 Υ.Σ. 422 ατ 429.

15.Αδεσανψα ϖ. Πρεσιδεντ οφ Νιγερια

(1981) 5 Σ.Χ. 112.

50

16.Ιφεζυε

ϖ.

Μβαδυγηα

(1984) 5 Σ.Χ. 79

ατ 101.

17.Νιππερτ ϖ. Χιτψ οφ Ριχηµονδ

327 Υ.Σ. 416.

18. Χαρτερ ϖ. Χλαρκ,

67 Σ.Χτ. 815

19.Βροων ϖ. Ηουστον,

114 Υ.Σ. 611 ατ 630.

20.Ατλαντιχ Σµοκε Σηοπ Λτδ ϖ. Χονλον

(1943) Α.Χ. 550 ατ 561.

489

ΝΙΓΕΡΙΑΝ ΣΥΠΡΕΜΕ ΧΟΥΡΤ ΧΑΣΕΣ

[1985] 1 Ν.Σ.Χ.Χ.

21.∆ιχκενσον∋σ Αρχαδε Πλψ Λτδ. ϖ. Τηε Στατε οφ Τασµανια & Ανορ

(1974) 130

Χ.Λ.Ρ. 177.

22.Γοϖερνορ−Γενεραλ ϖ. Μαδρασ,

(1945) Α.Ι.Ρ. (Π.Χ) 98.

23.Ματτηεωσ ϖ. Χηιχορψ Μαρκετινγ Βοαρδ,

60 Χ.Λ.Ρ. 263.

24.Παρτον ϖ. Μιχκ Βοαρδ,

80 Χ.Λ.Ρ. 229.

5

25.

Ωεστερν Αυστραλια ϖ. Χηαµβερλαιν Ινδ. Πλψ Λτδ.,

121 Χ.Λ.Ρ. 1, 12−13, 15−17.

26.Α.Γ.

φορ Βριτιση Χολυµβια ϖ. Κινγχοµε Ναϖιγατιον

Χο. (1934) Α.Χ. 45, 50.

27.Α.Γ. φορ Βριτιση Χολυµβια ϖ. Μαχδοναλδ

Χο. (1930) Α.Χ. 357.

28.

Βροων ϖ. Μαρψλανδ,

12 Ωηεατ 419.

29.Ρ.

ϖ. Πετερσ

(1886) 16 Θ.Β.∆. 636 ατ 641,

10

30.

Χοµµονωεαλτη & Ανορ ϖ. Σουτη Αυστραλια

(1926) 38 Χ.Λ.Ρ. 408.

31.Πετερσωαλδ ϖ. Βαρλεψ

(1904) 1 Χ.Λ.Ρ. 497, 509.

32.Ανδερσον∋σ Πλψ Λτδ ϖ. ςιχτορια

(1964) 111 Χ.Λ.Ρ. 353.

33.Βολτον ϖ. Μαδσεν

(1963) 110 Χ.Λ.Ρ. 271.

34.∆εννισ Ηοτελσ Πτψ ϖ. ςιχτορια

(1961) 104 Χ.Λ.Ρ. 529 ατ 559.

15

35.Α−Γ.

φορ Βριτιση Χολυµβια ϖ. Μυρπηψ Λυµβερ Χο. Λτδ.

(1930) Α.Γ. 357.

36.

Γιββονσ ϖ. Ογδεν,

2 Ωηεατ (22 Υ.Σ. 1) 1824.

37.Βανκ οφ Νεω Σουτη Ωαλεσ ϖ. Τηε Χοµµονωεαλτη

(1948) 76 Χ.Λ.Ρ. 1.

38.

Υνιτεδ Στατεσ ϖ. Σουτη Εαστερν Υνδερωριτερσ Ασσοχιατιον,

322 Υ.Σ. 533.

39.

Υνιτεδ Στατεσ ϖ. ∆αρβψ,

312 Υ.Σ. 100.

20

40.

Βρονικ Μοτορσ Λτδ ϖ. Ωεµα Βανκ Λτδ.

(1983) 6 Σ.Χ. 158.

41.Βανκ οφ Ενγλανδ ϖ. ςαγλιανο Βροτηερσ

(1891) Α.Χ. 107.

42.

Λοωερ Μαινλανδ ∆αιρψ Προδυχτσ Σαλεσ Αδϕυστµεντ Χοµµιττεε ϖ. Χρψσταλ ∆αιρψ

Λτδ.

(1933) Α.Χ. 168.

43.Α−Γ.

φορ Βριτιση Χολυµβια ϖ. Χαναδιαν Παχιφιχ Ρλψ,

(1927) Α.Χ. 934.

25

44.Α−Γ.

φορ Μανιτοβα ϖ. Α−Γ. φορ Χαναδα & Ορσ.

(1925) Α.Χ. 561.

45.Λοαν Ασσοχιατιον ϖ. Τοπεκα,

Υ.Σ. 20 ΩΑΛΛ 655.

46.

Ωιχκαρδ ϖ. Φιλβυµ,

317 Υ.Σ. 111 125 (1942)

47.

Υνιτεδ Στατεσ ϖ. Καηριγερ,

345 Υ.Σ. 22 (1953)

48.Α.

Μαγνανο

Χο. ϖ.

Ηαµιλτον,

292 Υ.Σ. 20.

30

49.Φλιντ ϖ. Στονε,

220 Υ.Σ. 107.

50.Εισνερ ϖ. Μαχοµβερ,

252 Υ.Σ. 189.

51.∆εαν Μιλκ Χο. ϖ. Χιτψ οφ Μαδισον,

340 Υ.Σ. 349.

52.Παττον ϖ. Βραδψ,

46 Λ. Εδ. 713.

53.

Ριχηφιελδ Οιλ Χορπ. ϖ. Στατε Βοαρδ οφ Εθυαλιζατιον,

329 Υ.Σ. 69.

35

54.∆ε

Αρψαν ϖ. Ακερσ,

308 Υ.Σ. 581.

55.

Χιτιζενσ Ινσυρανχε

Χο

οφ Χοµµερχε ϖ. Παρσονσ

(1881) 7 Α.Χ. 96.

56.ΜχΧυλλοχη ϖ. Μαρψλανδ,

4 Ωηεατ 316 (1819)

57.

Χηιλδ Λαβορ Ταξ Χασε, Βαιλεψ ϖ. ∆ρεξελ Φυρνιτυρε

Χο. 259 Υ.Σ. 20 (1922).

58.

Υνιτεδ Στατεσ ϖ. Ωριγητωοοδ ∆αιρψ

Χο., 315 Υ.Σ. 110 (1942).

40

59.Συνσηινε Αντηραχιτε Χοαλ

Χο. ϖ.

Αδκινσ

310 Υ.Σ. 381, 396 (1940).

Χηιεφ Ακιν Αδαραµαϕα

(ωιτη ηιµ

Μρσ. Ονανυγα Οσινυγα)

φορ Αππελλαντσ.

Χηιεφ Φ.Ρ.Α. Ωιλλιαµσ, Σ.Α.Ν.

(ωιτη ηιµ

Β.Ο. Βαβαλακιν

ανδ

Φ.Ρ.Α. Ωιλλιαµσ, (ϑνρ))

φορ Ρεσπονδεντσ.

45

ΑΜΙΧΙ ΧΥΡΙΑΕ:

Χηιεφ Χηικε Οφοδιλε, Σ.Α.Ν., Αττορνεψ−Γενεραλ φορ τηε Φεδερατιον

(ωιτη ηιµ

Μρσ. Ρ.

λκεϕε

ανδ

Μ.Ν. ∆υρυ)

Μρ. Αδε Αλαβι, Ασστ. ∆ιρεχτορ, Χιϖιλ Λιτιγατιον φορ Αττορνεψ−Γενεραλ οφ Λαγοσ Στατε.

50

Μρ. Γ.Ι. Υλοκο, Α−Γ. φορ Πλατεαυ Στατε

(ωιτη ηιµ

Πετερ Χηοϕι, Σενιορ Στατε Χουνσελ.

Μρ. Β.Μ. Ωιφα, Α−Γ. φορ Ριϖερσ Στατε

(ωιτη ηιµ

Σ.Ρ. ∆αππα−Αδο, Σενιορ Στατε

Χουνσελ.